Inversión del sujeto pasivo: cómo facturar a una empresa de otro país de la UE

¿Vende a una empresa de otro país de la UE? En la mayoría de los casos factura sin IVA y es el cliente quien lo declara. Le explicamos cuándo se aplica, qué debe figurar en la factura y qué declarar.

Su empresa está en Luxemburgo y presta un servicio a una empresa de España. ¿Cobra el IVA luxemburgués, el español o ninguno? En la mayoría de las ventas entre empresas (B2B) dentro de la UE, la respuesta es: ninguno en su factura. Su cliente declara el IVA en su propio país. Es la inversión del sujeto pasivo, también llamada autoliquidación.

Qué es la inversión del sujeto pasivo

Normalmente el vendedor cobra el IVA y lo ingresa en Hacienda. Con la inversión del sujeto pasivo, la obligación pasa al comprador: calcula el IVA al tipo de su país en su declaración y, si tiene derecho, lo deduce en la misma declaración. Para el comprador no suele tener coste, y para usted significa no tener que darse de alta a efectos de IVA en el país de su cliente.

Cuándo se aplica

• Servicios a una empresa de la UE: en la mayoría de los servicios el lugar de prestación es el país del cliente (la regla general B2B, artículo 44 de la Directiva europea del IVA), y el cliente paga el IVA por inversión del sujeto pasivo (artículo 196).
• Bienes enviados a una empresa de la UE: la venta es una entrega intracomunitaria exenta en su país (artículo 138), y el comprador declara una adquisición intracomunitaria en el suyo. El efecto en su factura es el mismo: sin IVA.
• Las condiciones: el cliente es una empresa con un NIF-IVA válido en otro país de la UE y, para los bienes, la mercancía sale realmente de su país.

No se aplica a particulares. A ellos normalmente les cobra su propio IVA, o el IVA del país del cliente a través de la ventanilla única (OSS) para las ventas a distancia de bienes y los servicios digitales por encima del umbral europeo de 10.000 € al año. Algunos servicios siguen además reglas especiales, como las obras en un inmueble, que tributan donde está el inmueble, o las entradas a un evento, que tributan donde se celebra. En caso de duda, consulte a su asesor.

Qué debe figurar en la factura

• Su NIF-IVA y el de su cliente.
• La base imponible, con IVA al 0 %.
• Una mención clara: «Inversión del sujeto pasivo» para los servicios; para los bienes, la entrega intracomunitaria exenta, por ejemplo «Entrega intracomunitaria exenta, artículo 138 de la Directiva 2006/112/CE».
• Todos los datos habituales: número, fecha, nombres y direcciones, descripción, cantidades y precios.

La mención es importante: sin ella, un inspector puede reclamarle el IVA que no cobró.

Compruebe antes el NIF-IVA

Antes de facturar sin IVA, compruebe que el NIF-IVA de su cliente es válido en VIES, el registro de la Comisión Europea, y guarde constancia de la comprobación. Si el número no es válido, la venta tributa como una venta a un particular.

Qué declarar

Declare estas ventas en su declaración de IVA, en la casilla de entregas o servicios intracomunitarios. La mayoría de los países de la UE piden además una declaración recapitulativa (en España, el modelo 349) con el NIF-IVA de cada cliente y los importes, mensual o trimestral según el país y el tipo de operación.

La inversión del sujeto pasivo nacional es otra cosa

Varios países aplican también la inversión del sujeto pasivo entre dos empresas locales en ciertos sectores, como la construcción, la chatarra o algunos productos electrónicos. Estas reglas cambian de un país a otro y no tienen que ver con las reglas europeas transfronterizas de esta guía.

Cómo lo resuelve Tavalle

En Tavalle cada cliente tiene un país, un NIF-IVA y un tipo, empresa o particular. Los presupuestos y pedidos reciben el tipo correcto solos: su IVA nacional, 0 % con la mención de inversión del sujeto pasivo para servicios a empresas de la UE, la mención de entrega intracomunitaria para bienes, 0 % fuera de la UE. Los dos NIF-IVA y el texto legal se imprimen en la factura, y el NIF-IVA se puede comprobar en VIES desde la ficha del cliente. Vea facturación e IVA.

Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal. Las reglas y los plazos cambian entre países de la UE: compruebe su caso con su asesor.